I.V.A. SU FORNITURE DI MERCI NON IMPONIBILI
art. 74 commi 7°, 8° - D.P.R. 26/10/1972 N. 633
Il Decreto Legge n. 269 del 30/09/2003 pubblicato sul suppl. Ordinario n. 157 alla G.U. n. 229 del 02/10/2003 (data di entrata in vigore), e la successiva legge di conversione n 326 del 24/11/2003 in vigore dal 26 novembre 2003 (G.U. 274 25/11/03 suppl. ord. 181), hanno modificato il regime fiscale (e conseguentemente contabile) da applicare alla registrazione delle cessioni di alcuni semilavorati introducendo un regime di tassazione diverso, modulato sul meccanismo del reverse-charge (inversione contabile).
Tale meccanismo individua quale debitore d’imposta il cessionario e prevede l’obbligo di fatturazione da parte del cedente senza addebito dell’imposta e conseguente obbligo del cessionario di integrare la fattura stessa con l’ammontare dell’imposta annotandola distintamente sia sul registro IVA acquisti che sul registro IVA vendite.
Per facilitare la Clientela, nel conformarsi a questa nuova direttiva, forniamo l’elenco dei materiali, indicati dal provvedimento legislativo nella “tariffa doganale d’uso” sez.XV cap.74 ed identificati (non senza difficoltà) con il supporto delle associazioni di produttori e distributori.
ELENCO SEMILAVORATI NON IMPONIBILI
ai sensi dell’art. 74 commi 7°, 8° - D.P.R. 26/10/1972 N. 633 e successive modificazioni
| BARROTTI BRONZO 85.5.5.5 | BARROTTI BRONZO CUSN10 | BARROTTI BRONZO CUSN12 |
| BARROTTI BRONZO CUSN14 I. | BARROTTI BRONZO CUSN14 U. | BARROTTI BRONZO CU-AL9 |
| BARROTTI BRONZO CU-AL11 | TONDI OTTONE OT 58 | TONDI OTTONE OT 59 |
| TONDI OTTONE OT 60 | PIATTI BRONZO 85.5.5.5 | PIATTI BRONZO CUSN12 |
| PIATTI BRONZO CU-AL11 | ||
| QUADRI BRONZO 85.5.5.5 | QUADRI BRONZO CUSN12 | QUADRI BRONZO CU-AL 11 |
| QUADRI OTTONE OT 58 | ESAGONI BRONZO 85.5.5.5 | ESAGONI BRONZO CUSN14 IND |
| ESAGONI OTTONE OT 58 | MEZZOTONDI OTTONE OT 58 | BARROTTI BRONZO FORATI |
| BARROTTI CUSN12 FORATI | BRONZO FORATO CUSN14 IND. | BARROTTI CU-AL9 FORATI |
| BARROTTI CUAL11 FORATI | ||
| PIATTI OTTONE OT 58 | lo spessore supera il decimo della larghezza | (es.:5x50 soggetto IVA – 6x50 esente IVA) |
| PIATTI OTTONE OT 59 | lo spessore supera il decimo della larghezza | (es.:5x50 soggetto IVA – 6x50 esente IVA) |
LA REGISTRAZIONE DELLE FATTURE PER FORNITURE DI MERCI NON IMPONIBILI
art. 74, commi 7°, 8° - D.P.R. 26/10/1972 N. 633
Viste le difficoltà che ancora incontrano molti dei nostri clienti per ottemperare alle prescrizioni richieste dal Decreto Legge 269 del 30/09/2003, ritorniamo sull’argomento per fornire alcune indicazioni operative. Naturalmente si tratta di procedure che vanno verificate con l’ausilio dei propri consulenti amministrativi e che devono tener conto delle specifiche soggettività di ciascuna realtà aziendale.
Con l’introduzione dal 03/10/2003 del regime del reverse charge previsto per i rottami e materiali ad essi assimilati, previsti nell’art. 74 commi 7 e 8, si pone, con alcuni sistemi informatici, il problema di poter contabilizzare in un’unica registrazione fatture che prevedano anche altri regimi IVA (es. art. 15, IVA 22% ecc.).
In tal caso la soluzione è data dalla registrazione separata del documento come se si trattasse di due distinte fatture: una soggetta al regime speciale del reverse charge (a cui si applica l’IVA sia acquisti che vendite), una soggetta al regime ordinario.
Per esemplificare il discorso poniamo il caso di una fattura dell’imponibile totale di € 1.500,00 di cui € 1000,00 soggetti a IVA 22% ed € 500,00 soggetti all’art. 74 commi 7 e 8:
| Protocollo 1 del.. | Diversi a Fornitore | 1220,00 | ||
| Merci c/acquisti | 1000,00 | |||
| I.V.A. 22% | 220,00 | |||
| Protocollo 2 del.. | Diversi a Diversi | |||
| Merci c/acquisti | 500,00 | |||
| I.V.A. 22% RC | 110,00 | |||
| a Fornitore | 500,00 | |||
| a I.V.A. 22% RC | 110,00 |
Si può operare la distinta contabilizzazione del documento indicando sull’originale entrambi i numeri e date di protocollo assegnati alla fattura fornitore. Archiviare copia del documento in un’apposita sezione dell’archivio che contenga esclusivamente le fatture sulle quali è applicato l’art. 74 in questione, in tal modo sarà agevole in ogni momento rintracciare la fattura originale contabilizzata.